A breve arriverà in Consiglio dei ministri il decreto salva 730 e, in particolare, per gli acconti Irpef 2025. La Cgil e i Caf hanno evidenziato l’errore contenuto nella ormai prossima dichiarazione dei redditi che avrebbe obbligato i contribuenti a debito per il 2025, con redditi ulteriori rispetto a quelli già assoggettati a ritenuta d’acconto, a versare gli acconti Irpef tenendo conto dell’imposta ancora a quattro aliquote e non a tre come modificata dalla riforma fiscale del 2023. Dunque, il nuovo decreto legge tradurrà in norma il chiarimento fornito a fine marzo mettendo così al riparo le prime dichiarazioni precompilate che saranno messe in linea dall’Agenzia delle Entrate dal prossimo 30 aprile.  Il Dl interverrà sul decreto legislativo con cui il Governo ha ridotto dal 25 al 23% l’aliquota Irpef per i redditi da 15 mila a 28 mila euro e l’innalzamento della detrazione di lavoro dipendente da 1.880 euro a 1.955 euro prevedendo che questa nuova disciplina non si sarebbe applicata agli acconti per gli anni d’imposta 2024 e 2025. Il decreto cancellerà il riferimento alle tre aliquote dell’Irpef negli acconti 2025.

Al prossimo Consiglio dei ministri è atteso il decreto che attua la delega fiscale sui tributi locali. E che introduce la possibilità per sindaci e presidenti di offrire le sanatorie locali con l’addio a sanzioni e interessi, nell’attesa, a breve, della rottamazione quinquies, come chiesto insistentemente dalla Lega. Il decreto dispone anche ‘pignoramenti sprint’ per i tributi locali, con la sospensione delle azioni esecutive che si riduce da 120 a 60 giorni quando la notifica è prodotta dallo stesso soggetto che riscuote e passa da 180 a 90 giorni negli altri casi. Le imprese pagheranno un forfait del 40% sulla Tari per i rifiuti speciali, anche per i magazzini. Sull’Imu si stabilisce una dichiarazione unica per accedere alle agevolazioni. Province e città metropolitane avranno maggiore compartecipazione Irpef e potranno contrastare l’elusione legata all’Ipt dei noleggiatori. Ritornano al 100% i premi antievasione 2025-2027 per i Comuni. Previsto un tributo di un euro sui diritti d’imbarco esteso alle Province.

Tutti i contribuenti intenzionati a valutare la convenienza dell’adesione al concordato preventivo biennale per il biennio 2025-2026 entro il maggior termine del 30 settembre, dovranno fare i conti con le novità del decreto legislativo, approvato dal consiglio dei ministri lo scorso 13 marzo e attualmente all’esame delle commissioni competenti. La novità più rilevante è l’esclusione dei forfettari dall’istituto. Previsto anche un restyling per le cause di esclusione e di cessazione. Nessuna modifica per le cause di decadenza. Il termine per l’adesione, slittato al 30 settembre, influisce sulle cause di esclusione legata alla presenza di debiti tributari erariali o contributivi almeno pari a 5 mila euro. La rimozione della causa ostativa può avvenire entro l’accettazione della proposta, per cui, con il correttivo, si guadagna più tempo. L’ingresso nel Cpb del singolo professionista che cumula l’attività singola con quella di socio/associato, non potrà verificarsi se lo studio associato o la società tra professionisti non farà la stessa adesione. Dunque, nel concordato le modifiche legano a doppio filo la sorte dell’adesione del professionista e della struttura. 

L’Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto 4/2025, conferma che per le società controllate estere, le somme percepite a titolo di risarcimento del danno subìto per l’interruzione dell’attività economica non costituiscono passive income ai fini della disciplina dell’articolo 167 del Tuir. Con questo principio di diritto l’Agenzia ha affrontato un dubbio riguardante la possibile inclusione di un risarcimento danni nell’ambito dei proventi che, laddove superiori a un terzo del totale, fanno scattare la seconda condizione prevista per la applicazione delle disposizioni Cfc in base all’art. 167 Tuir (passive income test). Secondo le Entrate non possono rientrare nel perimetro dei ‘passive income’ gli indennizzi provenienti da una società estera per l’interruzione dell’attività. Una somma a titolo di risarcimento danni non configura mai un provento derivante dallo sfruttamento di un asset.

E-commerce. L’Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto 2/2025, evidenzia come sia obbligatorio la raccolta, la trasmissione e la conservazione delle informazioni su tutti i pagamenti transfrontalieri realizzati dai prestatori di servizi di pagamento (Psp), senza che questi possano effettuare alcuna valutazione preventiva circa la loro rilevanza ai fini del contrasto alle frodi Iva nel commercio elettronico. La raccolta delle informazioni sui pagamenti transfrontalieri è finalizzata alla creazione e alla gestione del Cesop ovvero del sistema elettronico centrale di informazioni sui pagamenti, funzionale a supportare i Paesi membri nel realizzare gli incroci necessari ad intercettare comportamenti irregolari nell’assolvimento degli obblighi Iva. 

In merito alla possibilità di ricorrere alla composizione negoziata della crisi d’impresa, anche in assenza di prospettive concrete di risanamento e di prosecuzione dell’attività, il Tribunale di Mantova ha ammesso questa possibilità, purché via sia uno scopo liquidatorio strutturato, come nel caso di liquidazione assistita dal conferimento di beni personali. Diversamente, il Tribunale di Verona, con il decreto del 10 marzo 2025, ha negato misure protettive a una società inattiva con un piano puramente liquidatorio, privo di offerte concrete e senza indicazioni  sui ritorni per i creditori. Secondo i giudici veronesi il piano deve prospettare il risanamento o la continuità aziendale, anche tramite cessione. Il piano presentato era ritenuto un simulacro di risanamento che in realtà celava un intento esclusivamente liquidatorio. La liquidazione è ammissibile solo come extrema ratio, quando tutte le strade per il risanamento risultano impraticabili e tale circostanza sia attestata. 

Con il provvedimento direttoriale dello scorso 9 aprile l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini della elaborazione della proposta di concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2025 e 2026 e per la relativa accettazione. L’adesione alla proposta, da effettuare entro il 30 settembre di ogni anno, può avvenire sia inviando il modello congiuntamente al modello ISA in fase di trasmissione della dichiarazione annuale dei redditi sia in modo del tutto autonomo. Quest’ultimo porta con sé il rischio di decadenza. Se, infatti, i dati comunicati nel modello non sono omogenei con quelli esposti ed inviati successivamente nella dichiarazione dei redditi ‘collegata’ si può incorrere nella specifica causa di decadenza dal patto fiscale di cui all’articolo 22 comma 1 lettera b) del Dlgs 13/2024. 

Il nuovo contraddittorio preventivo costituisce un’arma a doppio taglio per il contribuente. Il Dlgs n. 219/2023 ha rivoluzionato le modalità e i tempi di difesa del contribuente. Le osservazioni al PVC sono state eliminate e spostate al momento dello ‘schema d’atto’, rendendo i tempi di notifica dell’accertamento finale imprevedibili. Questo favorisce l’Amministrazione che può rafforzare le proprie contestazioni prima del confronto con il contribuente. La riforma ha dunque posticipato e complicato il dialogo Fisco-contribuente, creando incertezze sui termini. Inoltre, se il termine di presentazione delle osservazioni cade vicino alla scadenza dell’accertamento, l’Agenzia ottiene una proroga di 120 giorni. L’attivazione dell’accertamento con adesione complica ulteriormente il calendario, con diverse finestre temporali e sospensioni che rendono difficile pianificare una efficace strategia difensiva. 

I soci della scissa non hanno diritto di recesso ed i soci della beneficiaria preesistente, se non consenzienti, possono recedere. Si tratta di uno dei chiarimenti di Assonime fornito nel caso 3/2025 dal titolo ‘Le massime notarili sulla scissione con scorporo’. Il documento si è concentrato sul decreto legislativo n. 19/2023 che ha introdotto l’istituto della ‘scissione mediante scorporo’, definita come l’operazione in cui una società scissa assegna una parte del proprio patrimonio in favore di una o più beneficiarie di nuova costituzione e a sé stessa le relative partecipazioni, continuando la propria attività. L’articolo tratta i principali spunti che emergono dal documento dell’associazione che raggruppa le società quotate.